מאפיינים בלתי ניתנים לחישוב, אומדן, הפרשה ודוגמאות

ה - חשבונות בלתי ניתנים לגביה הם חייבים חשבונות התואמים מכירות על אשראי, הלוואות או חובות אחרים, כי יש כמעט שום אפשרות להיות משולם על ידי החייב לחברה. למרבה הצער, לא כל הלקוחות לבצע רכישות על האשראי ישלם לחברות את הכסף שהם חייבים.

חשבון יכול להיות uncollectible מסיבות רבות, כגון פשיטת רגל של החייב, חוסר היכולת למצוא את החייב, הונאה על ידי החייב או היעדר תיעוד הולם להוכיח כי יש חוב.

כאשר ייקבע שחשבון חייבים אינו ניתן לגביה, לא ניתן לצפות מהיתרון הכלכלי העתידי ממנו. אינך זכאי עוד להיות נכס, ולכן עליך לבטל את הרישום לחשבונות.

חובות פגומים הם אובדן נכסים וירידה בהכנסה, שנרשמת כהוצאה, המוכרת כהוצאה שאינה ניתנת לחישוב.

אינדקס

• 1 מוכר באשראי
• 2 מאפיינים
  • 2.1 שיטת ביטול ישיר
  • 2.2 שיטת ההפרשה
• 3 אומדן חשבונות שלא ניתן לגבותם
  • 3.1 אופן אחוז המכירות באשראי
  • 3.2 שיטת התפוגה
• 4 חשבונות שלא ניתן לגבות במאזן
  • 4.1 ביטול חשבון בלתי ניתן לגביה
• 5 הפרשה
• 6 דוגמאות
  • 6.1 הפרשה למכירות אשראי
  • 6.2 שיטת התפוגה
• 7 הפניות

למכור על אשראי

זה נחשב כי כמות מסוימת של חשבונות unollectible הוא חלק של המבצע המסחרי הרגיל.

זה לא צריך להרתיע חברות למכור את המוצרים שלהם על אשראי, כי אם חברות להפסיק למכור אותם על האשראי בשל חשש שיש חשבונות unollectible, לקוחות טובים גם יידחו הזדמנויות עסקיות רבות יאבדו..

לכן, חברות לאמץ מדיניות אשראי קול כדי למקסם את היתרון של מכירות אשראי.

תכונות

ההוצאה בגין חשבונות בלתי ניתנים לגביה הינה סכום חשבונות חייבים שלא נחשבים לאיסוף. סכום החשבונות הבלתי ניתנים לגביה שנזקפים להוצאה הוא תוצאה של אחת משתי השיטות הבאות:

שיטת ביטול ישיר

כאשר ייוודא שהחשבון של לקוח מסוים לא ישולם, הסכום של החשבונית ייגבה ישירות על חשבון חשבונות שלא ניתן לגבותם.

לכן, חשבון ספציפי לקבל מתוך החשבונאות מסולק כאשר הוא סוף סוף נקבע כי הוא בלתי ניתנת לגילוי. הרישום לשיטת הביטול הישיר הוא כדלקמן:

ערך זה מקטין את יתרת החייבים מהפריט שאינו ניתן לחיוב. החיוב עובר לחשבון הוצאות: הוצאות עבור חשבונות בלתי ניתנים לגביה.

עיקרון חשבונאי חשוב הוא מושג ההתאמה. כלומר, יש לדווח על העלויות הקשורות לדור ההכנסה בתקופה חשבונאית זהה להכנסה.

מאחר שהחברה רשאית לגבות את הכספים המגיעים לכמה חודשים, שיטת הביטול הישירה מפרה את עקרון ההתאמה, ולכן אין להשתמש בה כדי להעריך את החייבים בדוחות הכספיים..

שיטת ההפרשה

כאשר נרשמות עסקאות המכירה נרשם גם סכום המתייחס להוצאה בגין חשבונות בלתי ניתנים לגביה, שכן בתיאוריה ניתן לקבוע את הסכום המשוער של חשבונות בלתי ניתנים לגביה על בסיס תוצאות היסטוריות.

סכום זה נרשם כהתחייבות בחשבונות שלא ניתן לגבותם וכן זיכוי בחשבון בגין הפרשה לחובות מסופקים.

ביטול בפועל של חשבונות שלא שולמו חייבים להתבצע מאוחר יותר, הקטנת הסכום בחשבון ההפרשה. זה לא צמצום המכירות.

חישוב ההוצאות של חשבונות בלתי ניתנים לגביה לפי שיטת ההפרשה ניתן לאמוד במספר דרכים.

אומדן חשבונות שלא ניתן לגבותם

שיטת אחוז המכירות באשראי

שיטה זו מעריכה באופן אוטומטי כהוצאה אחוז מהמכירות על אשראי, על סמך נתונים היסטוריים.

נניח חברה מכינה את הדוחות הכספיים לשבוע. ניסיון העבר שלך מציין ש -0.3% ממכירות האשראי שלך לעולם לא יחויבו.

בשיטת אחוז המכירות באשראי החברה גובה באופן אוטומטי 0.3% ממכירות האשראי מדי שבוע על הוצאות של חשבונות בלתי ניתנים לגביה ומזכה אותה בהפרשה לחובות מסופקים..

נניח כי בשבוע הנוכחי החברה הזו מוכרת 500,000 $ על אשראי. ההוצאות בגין חובות בלתי ניתנים לחישוב בסך $ 1,500 (0.003 x 500,000 $) מחושבים, ורשומת היומן הבאה נרשמת:

שיטת המכירות באחוזים מתמקדת בדו "ח ההכנסה ובעקרון ההתאמה. הכנסות המכירה של 500,000 $ הוא מיד בשילוב עם $ 1,500 של הוצאות עבור חשבונות unollectible.

אם אתה חברה חדשה, אתה יכול לחשב את ההוצאות שלך עבור חובות רעים באמצעות הממוצע בתעשייה, עד שאתה יכול לפתח את שיעור החוויה שלך.

שיטת התפוגה

סיווג חובות לקבל בקבוצות שונות לפדיון. על פי שיטה זו, ככל שתקופת החייבים בחשבונות נותרה תלויה ועומדת, כך יקטן הסיכוי לאיסוף.

ההפרשה לחובות מסופקים מוערכת תוך שימוש באחוזים של חייבים ויתרות חובה הנחשבים בלתי ניתנים לגביה בכל קבוצת פרעון..

שיעור זה שונה בדרך כלל מכל קבוצת פרעון, והוא מוערך על סמך ניסיון העבר והתנאים הכלכליים השוטפים של התחומים בהם החברה מבצעת את פעילותה..

אומדן הסכום הבלתי ניתן לגביה עבור כל קבוצת פרעון מוחל על סך כל החייבים לקבל באותה קבוצה כדי להשיג סכום בלתי ניתן להשוואה של הקבוצה.

אומדן הסכומים הבלתי ניתנים לגביה עבור כל קבוצות הפדיון מחושבים בנפרד ומתווספים יחד כדי למצוא את הסכום הכולל הבלתי ניתן להשוואה.

אומדן הסכום הכולל הבלתי ניתן לייחוס מייצג את היתרה הנדרשת בהפרשה לחובות מסופקים בסוף התקופה.

חשבונות שלא ניתן לגבות במאזן

חשבונות חייבים נקראים חשבונות בקרה. כלומר, סך כל החשבונות האישיים הנמצאים בספר עזר חייב להיות שווה ליתרה הכוללת בחשבונות חייבים.

חובות פגומים משמשים בהערכת חובות חייבים, המופיעה ביתרה של חברה.

כאשר לקוח רוכש אשראי מהספק, סכום זה מוקם על ידי הספק בחשבונות חייבים. תנאי התשלום משתנים, אך רוב החברות משלמות תוך 30 עד 90 יום.

אם הלקוח לא שילם לאחר שלושה חודשים, הסכום מוקצה חשבונות חייבים "בשל". אם אתה מבלה יותר זמן, הספק יכול לסווג את זה בתור "ספק" החשבון.

בשלב זה, החברה רשאית לבחור לחייב את דוח רווח והפסד בצורה של חיוב בחשבונות בלתי ניתנים לגביה.

חשבון חשבון החשבונות הבלתי סחירים מופיע כסעיף בדוח רווח והפסד, במסגרת סעיף הוצאות התפעול של אותו דוח כספי.

ביטול חשבון בלתי ניתן לגביה

הכניסה לביטול חשבון רע משפיעה רק על החשבונות המאזניים: חיוב בהפרשה לחובות מסופקים ואשראי בחשבונות חייבים.

ההוצאות או ההפסדים אינם נזקפים לרווח והפסד. הסיבה לכך היא כי הביטול "מכוסה" בערכי ההתאמה הקודמים על ההוצאה המשוערת של חובות שלא ניתן לגבותם.

הפרשה

על מנת לפצות על בעיית שיטת הביטול הישירה, פיתחו רואי החשבון שיטות הקצאה שונות להקצאת החשבונות הבלתי ניתנים לגביה..

שיטת ההפרשה משתמשת בהפרשה לחשבונות בלתי ניתנים לגביה, המוכרת גם כהוצאה חשבונאית בלתי ניתנת לגביה. שיטה זו אינה מנבאת אילו חשבונות יחידים יבוטלו.

מסיבה זו, ההתאמה לחשבונות חייבים מתבצעת תוך שימוש בהפרשה כחשבון נגדי של נכסים לחשבונות מסופקים. חשבון נוגד זה ידוע בשם: "הפרשה לחשבונות בלתי ניתנים לגביה".

זה מאפשר לחברות להציג חשבונות חייבים במאזן כגון: "שווי מימוש נטו".

יש להשתמש תמיד בשיטת הקצאת משאבים, למעט במקרים שבהם החשבונות הבלתי ניתנים לגביה אינם חשובים. זה גם למעט למטרות פיסקליות, כאשר הכללים הפיסקליים קובעים כי יש להשתמש בשיטה של ​​ביטול ישיר.

שיטות ההפרשה יניבו את ההקלטה של ​​הוצאה משוערת של חשבונות בלתי ניתנים לגביה בתקופה המקבילה למכירות האשראי המתייחסות. הדבר מביא להערכה הוגנת יותר של המאזן של חייבים ויתרות חובה.

דוגמאות

הפרשה בגין מכירות אשראי

היתרה הסופית של החייבים לרבעון הראשון של החברה א 'הינה 3,867 אלפי דולר. בהתאם לשיעור שיטת המכירה, חברה א 'קבעה כי ההוצאה לחשבונות בלתי ניתנים לגביה ברבעון הנוכחי תהיה 16,350 דולר (2% ממכירות האשראי)..

היתרה השוטפת בהפרשה לחובות מסופקים הינה 60,990 דולר. ההרשמה היומית להוצאות בגין חשבונות בלתי ניתנים לגביה תהיה:

יתרת ההפרשה לחובות מסופקים תהיה כעת: 60,990 $ + 16,350 $ = 77,340 $.

שווי המימוש נטו של חייבים ויתרות חובה, כפי שמוצג במאזן החברה א ', יהיה:

שיטת התפוגה

החברה המהירה פילחה את חשבונותיה לחמש קבוצות לפדיון בעת ​​הכנת לוח הזמנים הבא לפדיון:

בהתבסס על נסיון העבר ותנאים כלכליים שוטפים, החברה קבעה את שיעור הפסדי האשראי שנזקפו לכל קבוצת פירעון כדלקמן:

- לא מנצח: 1%

- 1-30 ימים עקב: 3%

- 31-60 ימים עקב: 10%

- 61-90 ימים עקב: 20%

- יותר מ -90 יום: 50%

בסוף שנת 2017, ההפרשה לחובות מסופקים מציגה יתרת ביתרה של 2,000 דולר.

מחושב הסכום הכולל המשוער של חשבונות בלתי ניתנים לחישוב. זהו היתרה הנדרשת בהפרשה לחובות מסופקים בהתבסס על מידע הייחוס.

על פי החישובים דלעיל, הסכום הכולל הנאמד כבלתי ניתן לגביה בסוף השנה הוא 2,840 דולר. זה מייצג את היתרה הנדרשת בהפרשה לחובות מסופקים בסוף התקופה.

מאז החברה כבר יש מאזן מוכר של 2,000 $ בהפרשה של חשבונות מסופקים, את ההסתגלות בסוף השנה יהיה ערך בסכום של $ 840 בלבד ($ 2,840 - $ 2,000):

עם ערך זה, יתרת ההפרשה לחובות מסופקים תגדל מ -2,000 דולר ל -2,840 דולר.

הפניות

1. Investopedia (2018). חשבונות Uncollectible. נלקח מ: investopedia.com.
2. כסף- zine (2018). חשבונות בלתי ניתנים לביטול. נלקח מ: money-zine.com.
3. הרולד אברקמפ (2018). חשבונות חייבים וחובות חיוביים. מאמן חשבונאות. נלקח מ:.
4. עקרונות חשבונאות (2018). חשבונאות בגין חייבים שלא ניתן לחשבם. נלקח מתוך: עקרונותofaccounting.com.
5. חשבונאות עבור ניהול (2018). אומדן ההפרשה לחובות מסופקים לפי שיטת ההזדקנות. לקוח מתוך:.
6. סטיבן בראג (2017). הוצאות חוב גרועות. כלי חשבונאות. נלקח מ: accountingtools.com.
7. ג'ון קרומוול (2018). מהו Uncollectible חשבונות חייבים? עסקים קטנים - כרון. נלקח מ: smallbusiness.chron.com.