חומר כלכלי במה שהוא מורכב, פרשנות ודוגמאות

ה כלכלי היא דוקטרינה של חקיקת המס של ארצות הברית, לפיה עסקה להיחשב תקף חייב להיות גם מטרה מהותית, בנוסף לצמצום חובות המס, כמו השפעה כלכלית נוספת על ההשפעה הכספים.

דוקטרינה זו משמשת את שירות מס ההכנסה (IRS) כדי לקבוע אם מקלטי מס, שהם האסטרטגיות המשמשות להפחתת חובות המס, מנוצלים לרעה.

כדי שהעסקה תהיה מכובדת, היא חייבת לשנות את המצב הכלכלי של משלם המסים ולהציב את עצמה באופן משמעותי, מלבד ההשפעה על המס. בנוסף, משלם המסים חייב להיות בעל משמעות משמעותית להשתתף בעסקה, מלבד ההשפעה על המס.

הדוקטרינה של חומר כלכלי כבר מזמן חלק חוק המס. אף על פי שזה היה רק ​​בקוד ההכנסה הפנימית בשנת 2010, IRS ובתי המשפט השתמשו דוקטרינה במשך שנים להתעלם עסקאות שאינן עומדות בדרישות שנקבעו..

אינדקס

• 1 מהו החומר הכלכלי?
  • 1.1 חברות תכנון מס
• 2 פרשנות
  • 2.1 הכללת שלבי התוכנית
• 3 דוגמאות
  • 3.1 מבנים לשיפור בסיס בעלי המניות
  • 3.2 מבנה החוב בריבית משתנה
  • 3.3 בסיסי ממונפות של החלפת השקעות
  • 3.4 עסקאות עם חובות
• 4 הפניות

מהו החומר הכלכלי?

ראשיתו של דוקטרינת החומר הכלכלי היא דוקטרינה של המשפט המקובל, שדחתה את הטבות המס הקשורות לעסקה, אם נחשב כי חסר בה חומר כלכלי או מטרה מסחרית..

המונח "חומר כלכלי" מייצג את הפעילות הריאלית ואת התפקיד האפקטיבי של החברה בהקשר הרחב יותר של ארגון הפועל בעולם..

לדוגמה, היא חברה הממוקמת בשוויץ או מדינה אחרת באמת הכרחי, מנקודת מבט כלכלית, במבנה הארגוני הכולל של הארגון??

חברות תכנון מס

כמו כן הוקמו בעולם מספר רב של מבני תכנון מס בינלאומיים, כגון חברות פיננסיות, חברות אחזקה וחברות מסחריות..

זה נעשה כדי ליהנות חוקי המס של מדינות זרות אחרות. זה נעשה גם כדי לנצל את התנאים הנוחים של אמנות מס כפול שנחתם בין שתי המדינות.

לדוגמה, זה יכול להיות המקרה כאשר מדינה א 'לא חתמה על הסכם כפל מס עם מדינה ב'. לפיכך, חברה נוספת מוגשת במדינה ג ', שבה גם מדינה א' וגם מדינה ב ' הסכמי מיסים כפולים מועילים.

המטרה היחידה של הישות התאגידית שהוכנסו במדינה C היא להפיק תועלת מהתנאים החיוביים החלים על אמנות כפל מס. עם זאת, בשל חוסר צורך כלכלי, סוג זה של מבנה interposed לעתים קרובות חסר פעילות כלכלית אמיתית.

לכן, גורמים זרים נקבעים לעתים קרובות מסיבות כספיות ו / או פיסקליות, אבל לא כל כך כי הם באמת הכרחי "כלכלית" בפעילות התפעולית הגלובלית של החברה.

פרשנות

הדוקטרינה של חומר כלכלי היא דוקטרינה משפטית של החוק, שאינה מאפשרת את הטבות המס של עסקה, אם אין בה חומר כלכלי או מטרה מסחרית.

דוקטרינה זו נקבעה בשנת 2010, בסעיף 7701 (o), המגדיר שלעסקה יש מהות כלכלית רק אם:

- העסקה משנה באופן משמעותי את המצב הכלכלי של משלם המסים, מלבד השפעות המס שלה.

- משלם המסים יש מטרה משמעותית לבצע את העסקה, מלבד אלה השפעות המס.

שירות מס הכנסה קובע כי על מנת לקבוע האם דוקטרינת החומר הכלכלי חלה או אינה חלה על עסקה, עליה לכלול את כל הרכיבים העובדתיים הרלוונטיים לטיפול פיסקלי רגיל לכל השקעה, תכנית או הסכם..

הכללת השלבים של התוכנית

העסקה צריכה לכלול גם כל אחד מהצעדים המתבצעים כחלק מתוכנית. העובדות והנסיבות יקבעו אם צעדים של התוכנית יסייעו או לא יעזרו להגדיר את העסקה.

כאשר תוכנית יצרה הטבת מס ויש לה צעדים משולבים עם מטרה משותפת, ה- IRS יגדיר אותה כעסקה אם כל השלבים נכללים כמכלול.

כל צעד ישקול בעת ניתוח אם העסקה הגלובלית חסר חומר כלכלי. אם רצף של צעדים מכיל צעד אחד כי הוא מונע על ידי המס, ואין צורך להשיג מטרה לא מס, מס הכנסה יהיה להעניש את העסקה.

כללים אלה חלים על עסקאות שבוצעו לאחר ה 30 - במרס 2010. זהו המועד בו נחקק סעיף 7701 (o)..

דוגמאות

מבנים לשיפור בסיס המניות

זוהי למעשה סדרה של עסקאות שבוצעו במטרה להגדיל את בסיס המניות של החברה. זאת כדי להפחית את כל רווחי ההון ממכירת המניות.

מתכוונן החוב מבנה החוב

מדובר בעסקאות הכרוכות בהפסד בחילופי מטבעות. הם משמשים כדי לפצות את הרווחים על מכירת עסק כלשהו כי אין קשר עם זה חילופי.

בסיס ממונף של החלפת השקעות

מדובר בסדרה מורכבת מאוד של עסקאות מחוברות. זה מרמז על מכירה של חברה בת של כמעט כל נכסיה, עם רווח ניכר. אז זה ממשיך עם סדרה של רכישות ומכירות של אופציות דיגיטליות במטבע חוץ.

לאחר מכן החברה הבת תואמת אופציות אלה חברה שבה היא הבעלים המלא. במקביל, החברה רוכשת מניות בתאגידים שאינם בשוק המניות.

לאחר מכן, כאשר חברה זו תחסל את מניות החברה המאוחדת על מנת לקבל את בסיס המניות שלה, היא תיצור הפסד בעת מכירת המניות. זה מפצה את הרווח המתקבל מהמכירה הקודמת של נכסי חברת הבת.

עסקאות עם חובות

הם עסקאות החוב כי עלות פחות. במקרה זה, קמעונאי פושט רגל מספק חשבונות בלתי ניתנים להמחאה שלה, הקשורים לפשיטת רגל שלה.

הם מועברים לחברה בעלת אחריות מוגבלת (SRL), שתפקידה הספציפי הוא גביית חשבונות חייבים. בתמורה מקבלת נתח הרוב בחברה זו.

לאחר מכן, הקמעונאי משנה את האינטרסים שלה ב SRL עבור מזומנים. משלוח ל- SRL חלק מאותם חשבונות חייבים עבור מניות הרוב אחרים שנוצרו לאחרונה SRL.

אז המשקיעים למכור את מניותיהם של אלה SRL באמצעות שכבה נוספת של חברות SRL, אשר פועלים כחברות אחזקה.

קבוצה של SRL קשורים מבקש העברת חשבונות חייבים, בהתאם לערך הנקוב שלהם. לבטל חשבונות אלה חייבים כמו חוב רע, יצירת הפסדים עבור המשקיעים.

לבסוף, המקורי רמה גבוהה יותר SRL מכריזה הפסדים במכירה שלאחר מכן של המניות האחרונה חברות אחזקה SRL.

הפניות

1. ויקיפדיה, האנציקלופדיה החופשית (2018). חומר כלכלי. מתוך: en.wikipedia.org.
2. כלכלי-כלכלי (2018). מהו חומר כלכלי? נלקח מ: Economic-substance.com.
3. סאלי פ. שרייבר (2014). הודעה מגדירה מונחים לדוקטרינת חומר כלכלי. יומן חשבונאות. נלקח מתוך: journalofaccountancy.com.
4. דוד קלסינג (2014). מהי דוקטרינת החומרים הכלכליים? עמיתים קלסינג. נלקח מ: klasing-associates.com.
5. פיטר ה 'ברכת (2018). דוקטרינת התמכרות כלכלית. קולומביה Journal of מס הכנסה. נלקח מתוך: taxlawjournal.columbia.edu.