רכיבי בקרה פנימית, יעדים ודוגמה

ה ביקורת חשבונאית פנימית הוא מכסה את השיטות שיושמו על ידי החברה על מנת להבטיח את שלמות המידע הכספי והחשבונאי, לעמוד ביעדים התפעוליים והרווחיים ולהעביר את מדיניות הניהול בארגון. אלה חופפים את נהלי ההפעלה הרגילים של החברה.

שכבה זו מגיבה על הכוונה להגן על הנכסים, למזער טעויות ולהבטיח כי פעולות מבוצעות באופן מאושר. אין מערכות של בקרות פנימיות זהות, אבל פילוסופיות רבות של בקרות לגבי שלמות פיננסית ונהלי חשבונאות הפכו נהלי ניהול סטנדרטיים..

לבקרה הפנימית יש מחיר, ושפעילות הבקרה גורמת לעתים קרובות להאטה בזרימה הטבעית של תהליכי החברה, דבר שיכול להפחית את היעילות הכוללת. מושג מפתח הוא שאפילו מערכת הבקרה הפנימית המלאה ביותר לא תבטל לחלוטין את הסיכון להונאה או שגיאה.

תמיד יהיו כמה מקרים, בדרך כלל עקב נסיבות בלתי צפויות או מאמץ נחוש יותר מדי של מי שרוצה לבצע הונאה.

אינדקס

• 1 אלמנטים של בקרת חשבונאות פנימית
  • 1.1 הפרדת משימות
  • 1.2 בקרת גישה
  • 1.3 ביקורות פיזיות
  • 1.4 תיעוד מתוקנן
  • 1.5 יתרות משפטיות
  • 1.6 התאמות תקופתיות
  • 1.7 רשות אישור
• 2 מטרות
  • 2.1 לשמור על נכסי החברה
  • 2.2 להבטיח את האמינות והשלמות של מידע כספי
  • 2.3 להבטיח עמידה בחוקים
  • 2.4 לקדם פעולות יעילות ויעילות
  • 2.5 עמידה ביעדים ויעדים
• 3 דוגמה
• 4 הפניות

אלמנטים של בקרת חשבונאות פנימית

הפרדת משימות

הפרדת התפקידים כרוכה בחלוקת האחריות לחשבונאות, לפיקדונות, לדיווח ולביקורת. חובות נוספות הן נפרדות, יש סיכוי קטן יותר של עובד יחיד ביצוע מעשים מזויפים.

עבור עסקים קטנים עם רק כמה עובדים חשבונאיים, שיתוף תחומי האחריות בין שני אנשים או יותר, או הדורש משימות קריטיות להיבדק על ידי עמיתים לעבודה יכול לשרת את אותה מטרה.

בקרת גישה

בקרת גישה לחלקים שונים של מערכת חשבונאית באמצעות סיסמאות, מנעולים ורשומות גישה אלקטרוניות יכולה למנוע מהמשתמשים הבלתי מורשים לצאת מהמערכת, תוך מתן דרך לביקורת על השימוש במערכת כדי לזהות את המקור של טעויות או אי-התאמות.

ביקורות פיזיות

ביקורת פיזית כוללת את הספירה הידנית של מזומנים וכל נכס פיזי הרשום במערכת החשבונאית; לדוגמה, מלאי, חומרים וכלים.

הספירה הפיזית יכולה לחשוף פערים מוסתרים היטב יתרות של חשבונות, אשר התעלמו רשומות אלקטרוניות.

ספירת המזומנים בנקודות המכירה יכולה להיעשות מדי יום או אפילו מספר פעמים ביום. פרויקטים גדולים יותר, כגון ספירה ידנית מלאי, צריך להיעשות בתדירות נמוכה יותר, אולי רבעוני.

תיעוד מתוקנן

סטנדרטיזציה של מסמכים המשמשים לעסקאות פיננסיות - כגון חשבוניות, דרישות פנימיות של חומרים, קבלות מלאי ודוחות הוצאות נסיעה - יכולים לסייע בשמירה על עקביות בשימור רשומות לאורך זמן.

השימוש בפורמטים סטנדרטיים של מסמכים יכול להקל על סקירת רשומות העבר על ידי חיפוש המוצא של אי התאמה כלשהי במערכת. היעדר תקינה יכול לגרום לאלמנטים להיות overlooked או mispretpreted בסקירה כאמור.

מבחן יתרות

השימוש במערכת חשבונאית בעלת ערך כפול מוסיף אמינות על ידי הבטחת שהספרים תמיד מאוזנים. עם זאת, שגיאות עלול לגרום למערכת לצאת מכלל איזון בכל זמן נתון.

חישוב יתרות המבחן היומי או השבועי יכול לספק מידע תקופתי על מצב המערכת. זה מאפשר לך לגלות ולחקור פערים בהקדם האפשרי.

התאמות תקופתיות

התאמות חשבונאיות יכולות להבטיח כי יתרות המערכת החשבונאית תואמות את יתרות החשבונות של גופים אחרים, כגון בנקים, ספקים ולקוחות באשראי.

לדוגמה, התאמת הבנק כוללת השוואת יתרות מזומנים ורשומות של פיקדונות ותקבולים בין מערכת החשבונאות לבין דוחות הבנק..

ההבדלים בין סוגי החשבונות המשלימים הללו עשויים לגלות טעויות או אי-התאמות בחשבונות עצמם. הם יכולים גם להראות כי שגיאות יכול מקורו גופים אחרים.

רשות לאישור

דרישה למנהלים ספציפיים להסמיך סוגים מסוימים של עסקאות יכול להוסיף שכבה של אחריות על רשומות חשבונאיות. זה מראה כי העסקאות נצפו, ניתחו ואושרו על ידי הרשויות המקבילות.

דרישה לאישור קבלת הוצאות ותשלומים גדולים מונעת מעובדים חסרי מצפון לבצע עסקאות הונאה גדולות עם כספי החברה.

מטרות

להגן על נכסי החברה

בקרות פנימיות מתוכננות היטב מגנות על נכסים מפני הפסדים. ההפסד יכול להיות הפסד מקרי, הנובע טעויות כנים שנעשו על ידי אנשים. זה יכול להיות גם הפסד מכוונת, הנובעת פעילויות הונאה מכוונת.

להבטיח את האמינות ואת השלמות של מידע כספי

בקרה פנימית מבטיחה שלניהול יש מידע מדויק, מדויק ועדכני - כולל רשומות חשבונאיות - לתכנון, בקרה ודיווח על פעולות עסקיות..

הקפד לציית לחוקים

בקרות פנימיות מסייעות להבטיח שהחברה עומדת במספר חוקים ותקנות לאומיים, מקומיים ומקומיים המשפיעים על הפעילות העסקית.

לקדם פעולות יעילות ויעילות

בקרות פנימיות מספקות סביבה שבה מנהלים וצוות יכולים למקסם את היעילות והאפקטיביות של הפעילות.

הגשמת מטרות ויעדים

מערכת הבקרה הפנימית מספקת מנגנון לניהול על מנת לעקוב אחר ההישגים של המטרות והיעדים התפעוליים.

דוגמה

נכסים נזילים תמיד זקוקים להגנה רבה יותר מנכסים לא נזילים, משום שהם קלים יותר לגנוב; למשל, לקחת מזומנים.

מזומן הוא הנכס הנזיל ביותר והוא יכול בקלות להיות נגנב על ידי כל עובד שמנהל אותו. כדי להגן על המזומנים של החברה הוא מיושם בקרות פנימיות מיוחדות.

שליטה פנימית של הפרדת חובות משמש לעתים קרובות עם מזומנים. שליטה זו מחייבת את מי שמקבל את המזומנים של הלקוח ואת מי רושם את הקבלה במזומן במערכת החשבונאות הם אף פעם לא אותו עובד.

למעשה, כמה מערכות בקרה פנימית ללכת צעד אחד קדימה דורשים עובד במזומן את הכסף, אחר להפקיד אותו בבנק אחד אחר לרשום אותו במערכת החשבונאות.

על ידי פילוח החובות של כל עובד, אף אחד לא יכול לאסוף את הכסף, להפקיד אותו לרשום את המכירה בחשבונות. זה מונע הונאה, כי אדם לא יכול בכיס חלק במזומן שנאסף לרשום כמות נמוכה יותר של קבלת מזומנים במערכת החשבונאית.

הפניות

1. סטיבן בראג (2018). בקרה פנימית. כלי חשבונאות. נלקח מ: accountingtools.com.
2. Investopedia (2018). בקרות פנימיות. נלקח מ: investopedia.com.
3. גבעת רבקה (2018). בקרות פנימיות בחשבונאות: הגדרה, סוגי ודוגמאות. מחקר. לקוח מתוך:.
4. אוניברסיטת וושינגטון (2018). בקרות פנימיות. נלקח מ: finance.uw.edu.
5. דוד אינגרם (2018). מה הם שבעה נהלים בקרה פנימית בחשבונאות? עסקים קטנים - כרון. נלקח מ: smallbusiness.chron.com.
6. קורס חשבונאות שלי (2018). מה הם בקרות פנימיות? נלקח מתוך: myaccountingcourse.com.